Cosa è cambiato per l'IVIE in Gran Bretagna dopo la Brexit?
Dal 1° gennaio 2021, con la fine del periodo transitorio della Brexit, il Regno Unito ha cessato di rientrare nel trattamento fiscale di favore previsto per gli Stati UE o aderenti allo Spazio Economico Europeo (SEE). Questo evento ha stravolto il calcolo dell'IVIE (l'Imposta sul Valore degli Immobili Situati all'Estero) per i residenti in Italia.
- Fino al 2020 (Regno Unito equiparato UE): La base imponibile si calcolava sul valore convenzionale legato alla Council Tax britannica (basato sulle fasce del 1991), storicamente molto inferiore rispetto ai prezzi reali del mercato immobiliare- inoltre la Council Tax pagata nel Regno Unito veniva dedotta dall'imposta italiana.
- Dal 2021 (Regno Unito Paese terzo): In applicazione dell'art. 19, comma 15, del D.L. 201/2011, la tassa ha cominciato a essere calcolata sul prezzo di acquisto risultante dall'atto o, in mancanza, sul valore di mercato.
Questo passaggio automatico ha causato una vera e propria stangata per chi possiede immobili, soprattutto se di pregio, incrementando l'imposta annuale anche di molte volte. A peggiorare il quadro si è aggiunto l'aumento dell'aliquota ordinaria IVIE, salita dallo 0,76% all'1,06% a partire dal 2024 (Legge 213/2023).
Il caso alla Corte UE: perché le regole attuali sono sotto accusa?
Il rinvio a Bruxelles nasce dal ricorso di un contribuente italiano, proprietario di un immobile a Londra acquistato nel 2020 per 10,9 milioni di sterline. Avendo dovuto versare ben 92.450 euro all'anno di IVIE per il 2021, 2022 e 2023 (un totale di 277.350 euro calcolato sul costo di acquisto), l'investitore ha impugnato il rifiuto di rimborso opposto dall'Agenzia delle Entrate.
La Corte tributaria di Como ha accolto i dubbi, chiedendo alla Corte UE se la norma italiana violi gli articoli 63 e 65 del Trattato sul Funzionamento dell'Unione Europea (TFUE), relativi alla libera circolazione dei capitali. Il giudice ha ricordato che comprare una casa all'estero è un movimento di capitali protetto anche verso i Paesi terzi. Inoltre, la Brexit non ha modificato i registri immobiliari inglesi e tra Italia e Regno Unito rimangono attivi efficaci strumenti di cooperazione fiscale (come la Convenzione OCSE sulla mutua assistenza e lo scambio automatico CRS) in grado di scongiurare qualsiasi rischio di evasione.
Un esempio pratico: il calcolo su un immobile da £2 milioni
Per comprendere l'ordine di grandezza del problema economico, analizziamo l'impatto fiscale simulato su un appartamento standard acquistato a Londra per 2.000.000 di sterline:
Criterio di Calcolo Annualità 2021, 2022, 2023 (Aliquota 0,76%) Annualità 2024 e 2025 (Aliquota 1,06%)
Criterio attuale (Prezzo d'acquisto di £2.000.000)
£15.200 all'anno £21.200 all'anno
Criterio ipotetico (Base Council Tax es. £300.000)
£2.280 all'anno £3.180 all'anno
Nota: Il valore Council Tax di £300.000 è puramente esemplificativo e serve a mostrare la scala del problema. Sui cinque anni considerati, la differenza complessiva a danno del contribuente supera le 70.000 sterline.
Perché non conviene aspettare la sentenza: la scadenza dei 48 mesi
Molti proprietari potrebbero essere tentati di attendere l'esito del giudizio europeo prima di agire. Tuttavia, un principio consolidato della Corte di Cassazione a Sezioni Unite (sentenza n. 13676/2014) stabilisce che il termine per chiedere il rimborso decorre dal giorno del singolo versamento e non dalla data della successiva sentenza che dichiara la norma illegittima.
Per l'IVIE si applica il termine di decadenza di 48 mesi dal versamento (art. 38 del DPR 602/1973). Questo significa che le posizioni chiuse per il decorso del termine non potranno più essere riaperte, perdendo il diritto al recupero anche in caso di futura sentenza favorevole della Corte UE.
Presentare un'istanza cautelativa di rimborso è l'unico modo legale per interrompere la prescrizione e mettere al sicuro le somme versate.
5. Domande Frequenti (FAQ)
Cosa succede se la Corte UE dà ragione ai contribuenti?
La normativa italiana dovrà essere adeguata e i rimborsi verranno sbloccati. Tuttavia, le modalità di ricalcolo dipenderà dalla formulazione esatta della sentenza; non è garantito un ritorno automatico e identico al vecchio sistema Council Tax.
Devo continuare a compilare il quadro RW (ora Quadro W)?
Sì. La controversia in corso riguarda esclusivamente la base imponibile economica per il calcolo dell'imposta dovuta, ma non cancella gli obblighi legati al monitoraggio fiscale delle attività finanziarie e patrimoniali detenute all'estero.
Sto acquistando una casa a Londra adesso, cosa devo fare?
Al momento l'IVIE va calcolata e versata sul prezzo d'acquisto. È fondamentale inserire questo costo fisso (pari all'1,06% annuo) nel piano di rendimento del tuo investimento, conservando con massima cura l'atto di acquisto, il completion statement e i documenti della Council Tax con la fascia (band) assegnata.
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